什麼是境外所得免稅額，台灣幣圈投資人如何合法節稅

截至2025年5月，比特币在經歷減半後的供給收縮與宏觀流動性寬鬆預期下，一度站穩10.5萬美元，以太幣則在4,000美元區間高檔震盪。台灣的加密貨幣投資者人數估計已突破200萬，然而多數人對「境外所得免稅額」的概念仍相當模糊，往往等到收到國稅局的補稅通知，才驚覺加密貨幣交易的稅務責任比想像中複雜。事實上，若能妥善運用財政部對於海外所得的認定規則，幣圈投資人完全可以在合法前提下，大幅降低稅負負擔。

一、境外所得免稅額的根本邏輯

台灣稅制對個人海外所得的課稅，並非「一有獲利就課稅」，而是採取「基本所得額」的機制。依據《所得基本稅額條例》第12條，個人的海外所得（包括境外基金、境外股票、外幣定存利息，以及境外交易所的加密貨幣買賣獲利），若全年合計超過新台幣100萬元，就必須全數計入「基本所得額」。

但這裡有一個關鍵的「雙重門檻」：基本所得額須超過免稅額新台幣670萬元，且超過部分的稅率是20%。換句話說，只要個人基本所得額（含海外所得）低於670萬元，就完全不需要繳納最低稅負。以當前的比特幣行情計算，一顆比特幣若獲利約新台幣330萬元，即便獲利了結兩顆，稅基仍遠低於670萬元的門檻，等於完全免稅。

二、境內外交易所的稅負天差地遠

這裡請投資人特別留意：是「境外交易所」還是「境內交易所」，決定了所得屬性。若在台灣的合規交易所（如幣託、MAX、ACE）進行交易，國稅局認定為「境內財產交易所得」，需比照證券交易所得計入個人綜所稅，且無法適用海外所得的670萬免稅額。反之，在幣安、OKX、Coinbase等境外平台交易，則明確列入海外所得。

以下表簡潔對比：

三、合法節稅的實務策略

策略一：善用「年度分離」與「損失抵減」

加密貨幣波動劇烈，投資人應利用「實現損益」的概念，將高獲利的部位分散在不同年度了結。假設今年獲利新台幣800萬元，若一次實現，海外所得超過100萬需全數計入，但未超過670萬免稅額，實際上仍免稅。若明年再實現800萬元，同理。此外，海外資產的虧損也可以與同年度的海外獲利互抵，但需留存完整交易明細與提領紀錄。

策略二：避免在境內交易所進行「高頻交易」

幣圈常見的「合約開倉、當沖進出」，若在境內交易所頻繁發生，國稅局極可能認定為「以虛擬通貨買賣為業」，改課以營利所得，稅率上看40%。建議投資人控制境內平台交易頻率，或將主要交易策略移至境外平台，並保留建立成本與手續費的證明。

策略三：注意「最低稅負申報」的門檻陷阱

部分投資人誤以為海外所得只要未達670萬就萬無一失，但請注意：海外所得「小於等於100萬元」時完全不需計入基本所得額；然而一旦超過100萬元，則是「全額」計入。假設海外所得恰好為670萬元，基本所得額若超過670萬元，超過128萬元的部分（因基本所得額還包含境內免稅所得如人壽保險給付）就會被課20%。因此建議每年申報時，應連同國內的儲蓄投資特別扣除額、保險給付等一併試算。

四、最新趨勢與官方資訊

根據財政部2025年3月最新發布的「個人基本所得稅額申報」說明，境外虛擬通貨交易所得仍歸類於「海外財產交易所得」，且國稅局已與金管會建立疑似虛擬通貨逃漏稅的查核清單。若您2025年度海外所得逾100萬元且基本所得額逾670萬元，務必於申報期限內完成最低稅負申報。最新法規說明請見財政部賦稅署官網：https://www.dot.gov.tw

五、給投資人的最終建議

在現行稅制下，台灣幣圈投資人最安全的做法是：「獲利了結後，先別急著把錢匯回台灣」，將獲利留在境外帳戶，搭配每年100萬元的海外所得申報門檻，分批次、分年度實現獲利。同時，務必留存每一筆交易的錢包地址、法幣入金紀錄、交易報表，以供日後舉證。加密貨幣的稅務規劃不是為了逃稅，而是在合法框架下，為自己的資產爭取最大的留存空間。每一分省下的稅金，都是未來牛市再投入的本金。